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Management fraud control and audit quality
作者: 刘学华著
出版社:立信会计出版社,2008
简介: 众所周知,会计信息是决策的重要依据,会计信息失真带来的经济后 果可能是十分严重的,更何况是管理舞弊产生的恶劣影响。然而,自18世 纪英国南海公司舞弊案催生独立审计以来,因为管理舞弊的广泛存在,审 计师与公司管理层之间一直上演着猫捉老鼠的游戏。所以,管理舞弊控制 与审计质量,也就不可避免地成为了具有历史性和长久性的研究课题。 财务报表是由管理层负责编制的,即使由注册会计师依据一般公认审 计准则进行了审计,财务报表所揭露的信息终究是财务性、历史性的,公 开时点往往落在企业经济行为之后。尽管如此,注册会计师审计仍然被视 为公司管理舞弊控制的重要防线。在管理舞弊控制方面,审计师有自己的 职业优势,也存在着职业劣势。审计师管理舞弊控制的理论基础是什么?从 理论上讲,高质量审计应该能够在管理舞弊控制方面有着良好表现,控制 管理舞弊应该能够提高审计质量,能否以实证研究的方式为理论提供数据 支持呢? 本书共分七章。 第一章,绪论。主要对本书的研究背景、研究问题和研究方法进行说 明。 第二章,管理舞弊控制与审计质量概述。首先,本章回顾了舞弊诉讼 对审计准则、审计程序、审计信息披露、舞弊审计责任等产生的重大影响 。舞弊诉讼判例反映出一种日渐明显的趋势,即加大了审计师揭示管理舞 弊的法律责任。审计职业界为了适应法律环境的变化,为了更好地提高服 务水准,不得不修改既有的审计规范或更新过时的审计理念,从而提高了 揭示管理舞弊的审计能力,也缩小了与社会公众对审计期望的差距,提高 了审计执业质量。其次,本章结合所要研究的问题进行了相关文献回顾, 文献回顾对管理舞弊的界定、研究样本的选择和研究内容的安排带来了启 示。 第三章,管理舞弊控制与审计质量研究的理论基础。蔡春教授(1991, 2002)提出的受托经济责任观和审计控制观指出,审计是一种以确保受托经 济责任之全面有效履行为目标的特殊的经济控制行为。以此为理论基础, 本章论述了受托经济责任是联系管理舞弊控制与审计质量的纽带,控制管 理舞弊是社会公众对高质量审计的期望,也是提高审计质量的前提。美国 著名的特雷德韦委员会(Treadway Commission)将注册会计师审计作为公司 舞弊控制的四道防线之一。管理舞弊控制方面,审计师有自己的职业优势 ,也存在着职业劣势。本章指出,尽管审计师的“追求个人私利的理性经 济人”身份为其超然独立带来了先天性阻力,但正当怀疑理念、应有关注 理念、舞弊推定原则,以及审计判断和审计分析技术等审计学基本理念与 技术,仍然可以为审计师侦查舞弊发挥指导作用。 第四章,研究设计。本章奠定了本书后续实证研究的样本基础。首先 ,政府监管与管理舞弊样本的选择。以国泰安“CSMAR违规处理数据库”中 被公告违规的公司作为研究管理舞弊的样本来源,通过逐步筛选得到了198 个管理舞弊样本:(1)因为实证研究中运用到了现金流量数据,违规样本的 选择时间始于1998年;(2)因为研究中运用到的审计意见数据是针对上市公 司年度会计报表的,所以选择涉及年报的违规样本,而将涉及中报、季报 、临时公告、招股说明书、上市公告、配股增发说明书的违规样本剔除。 其次,会计报表舞弊识别与管理舞弊风险样本的选择。会计报表舞弊识别 指标的选择按如下顺序进行:(1)为管理舞弊样本查找配对样本,配对样本 从同一行业、同一年度、资产最接近、而且没有被报道过舞弊事件的非丑 闻公司中查找;(2)通过管理舞弊样本组与配对样本组财务指标的非参数检 验,得到两组之间存在显著性差异的三个财务指标;(3)以这三个财务指标 作为解释变量进行回归分析,发现其中的“关联交易度”是影响管理舞弊( 被解释变量)的最显著的财务指标。以关联交易度为会计报表舞弊识别指标 ,得到198个因关联交易过度而可能存在管理舞弊风险的样本。最后,以修 正的琼斯模型(modified jones model)计量盈余管理程度,得到198个因盈 余管理过度而可能存在管理舞弊风险的样本。由此,得到本文后续实证研 究的594个管理舞弊(风险)样本。 第五章,高质量审计与管理舞弊控制关系的实证检验。首先,审计意 见与管理舞弊相关性的实证检验表明,尽管中外媒体披露了大量的审计师 针对舞弊报表的审计失败案例,使得社会公众对审计师在经济社会中应有 的作用产生了怀疑,并对审计师揭露管理舞弊的能力产生了疑问,但从总 体上来讲,审计师能够对舞弊报表谨慎选择审计意见,能够以出具非标审 计意见的方式对管理舞弊说“不”。其次,以中国审计市场上的“九大” 和国际“五大”作为高质量审计的替代变量,检验高质量审计在管理舞弊 控制方面的表现。实证结果表明,2001~2003年中国审计市场上的“九大 ”在管理舞弊控制方面有着良好表现,但在管理舞弊风险控制方面没有良 好的表现。200l~2005年中国审计市场上的国际“五大”则在管理舞弊控 制和管理舞弊风险控制方面均没有良好表现。本章的实证结论与相关学者 的研究结论都表明,如果不改善中国内地独立审计制度安排,理论上的“ 高质量审计”在中国内地是难以发挥其高质量审计功能的。 第六章,管理舞弊控制与审计质量相关性的实证检验。本章以审计师 对会计稳健性(conservatism)的审计意见反应和操控性应计利润 (discretionary accruals,DA)作为审计质量的替代变量,分别进行了管 理舞弊控制与会计稳健性的实证检验和管理舞弊控制与操控性应计利润的 实证检验。管理舞弊控制与会计稳健性的实证检验结论说明,从整体上讲 审计师识别了存在管理舞弊的上市公司之间的会计稳健性差异。这为会计 信息使用者推测上市公司的会计稳健性提供了一个新的视角。管理舞弊控 制与操控性应计利润的实证检验结论表明,审计师控制管理舞弊和管理舞 弊风险,降低了客户公司报告盈余中的“操控”成份,控制管理舞弊和管 理舞弊风险提高了客户公司的盈余质量。 第七章,结论、局限性与后续研究建议。本章主要归纳了本书的主要 结论,并指出了研究的局限性,同时提出了进行后续研究的建议。 笔者在既有研究的基础上进行了一定的尝试和努力,本研究可能的改 进与创新如下: 第一,本书不但遵照研究惯例从政府监管角度选择违规公司作为管理 舞弊样本,还通过会计报表舞弊识别与盈余管理计量选择了可能存在管理 舞弊风险的样本,扩大了管理舞弊研究的范围。 第二,本书引入管理舞弊(风险)控制变量修正了Ball和Shivaku-mar (2005)的分段线性回归模型(piecewise-linear regression model),并对 其进行了实证研究。实证检验结论说明,从整体上讲,审计师具备识别存 在管理舞弊上市公司之间的会计稳健性差异的能力。这为会计信息使用者 推测上市公司的会计稳健性提供了一个新的视角。 第三,本书以操控性应计利润(DA)作为审计质量的替代变量进行了非 参数检验。结果表明,控制了管理舞弊(风险)样本组的操控性应计利润低 于没有控制管理舞弊(风险)样本组的操控性应计利润,说明上市公司的报 告盈余是管理当局与审计师共同作用的结果;审计师控制管理舞弊(风险) ,有助于降低客户公司报告盈余中的“操控”成分,为控制管理舞弊(风险 )有助于提高盈余质量,进而提高审计质量,提供了有力的数据支持。
Fundamentals of Lnvestment Appraisal
作者: (英)斯蒂夫·拉姆拜(Steve Lumby),(英)克里丝·琼斯(Chris Jones)著;高原,刘爽译
出版社:北京大学出版社,2004
简介:本书内容新颖、篇幅精简。本书重点阐述公司的资本投资评估决策,对财务管理的其他广泛的主题论述不多,通过大量现实案例来阐述理论。同时本书包括每章小结、快速提问、课后习题以及课本附录提供所有问题的答案。每章习题都选自于ACCA、CIMA、ICAEW的考试题目。在线教师手册附有每章习题答案。本书适合非金融专业本科生和工商管理硕士的中级课程以及金融专业学生的初级课程。Steve Lumby 是Tutors and Emile Woolf Colleges的会计学系主任。在H.J.Heinz公司工作5年后,他在伦敦经济学院做了几年公司财务管理的研究和演讲。他在King's College(University of London)担任过教学工作。他是国会下属能源委员会的专家顾问。是Sheffield Hallam University的资深讲师。
Pour your heart into it:how Starbucks built a company one cup at a time
作者: (美)霍华德·舒尔茨(Howard Schultz),(美)多莉·琼斯·扬(Dori Jones Yang)著;文敏译
出版社:中信出版社,2011
简介: 有什么可以让你放弃优越的生活从零开始、几乎不计报酬乞求着加入 几乎是一个作坊?当217个人都对你说不可能成功的时候,有什么可以支撑 你仍然满怀信心? 星巴克何以成为星巴克? 《将心注入》是一部霍华德?舒尔茨与星巴克的真实奋斗史。《将心 注入》中舒尔茨和一群热爱咖啡的人从西雅图开始,从此与咖啡签下生死 契约,坚守激情、信念与尊严,将鲜明的价值观融入星巴克。几十年来, 他们共同判断是非、克服困难,并在企业发展的重要时刻完成自我颠覆和 自我更新。 星巴克的历程不仅仅记录着发展和获胜,它也是关于如何以不同的方 式来建立一个企业的故事。舒尔茨试图证明,一个以心灵为导向、以自然 为灵魂的公司仍然可以成功。保证企业股东们能长久赢利的同时,却不必 牺牲尊严和对待员工的核心价值――这就是星巴克认为的运作企业的最正 确也是最佳的方式。
Study guide for Charles I. Jones’s macroeconomics
作者: (美)大卫·吉立特(David Gillette)著;柳映湖,陈利贤译
简介:《宏观经济学学习指南》由大卫·吉拉特著,柳映湖和陈利贤译,本指南的编写目的是在你学习查尔斯·琼斯(Charles Jones)的《宏观经济学》时帮助你增加学习经验。每一章的每一节都做了仔细的阐述并且经过数位学者的评审,以便最佳地完成这一目标。在写作每一章时我的设想是:在读本指南之前你已经阅读了教材内容,现在你想了解你懂得了多少,你想发现哪些地方你仍然需要更多地了解。
作者: (美)查尔斯·I. 琼斯(Charles I. Jones)著;沈志彦,陈利贤译
简介: 《宏观经济学》是近二三十年来最激动人心的一本中级经济学教科书。 作者查尔斯·I.琼斯在实践应用的基础上将现代宏观经济学理论浓缩提炼, 造就了第一本包含现代增长理论且适合本科学生的经济学教科书。兼具教授 和作家特质的查尔斯·I.琼斯,其笔下对当代经济理论的论述可谓是深入浅 出、通俗易懂,未接触过宏观经济学的学生也很容易阅读此书。此外,本书 还有两个明显特点:一是,理论分析与解决问题并重;二是,简明扼要的教 科书写法与当前最新理论的珠联璧合。
会计信息系统:商务过程方法(美) 弗雷德里克·L·琼斯, 达萨拉撒·V·拉玛著:a business process approach
作者: Fredrick L. Jones, Dasaratha V. Rama
简介: 本书使用商务过程方法将AIS论题组合在一起,为会计系统和控制提供了一个坚实的概念基础。在本书中,作者强调了内容和账户的关系以及他们作为设计师、使用者和信息系统评估者的角色。本书提供了大量的解决问题的辅助方法,帮助学生培养收集证据和分析交易循环与会计信息系统的能力,培养鉴别风险和控制的能力,培养使用会计方法的能力,培养设计和评估会计信息系统的能力。一些重要的案例被贯穿使用在全书的每一个章节使它们成为一个整体。本书的末尾还有一个全面的综合的案例帮助学生把书中的概念和工具贯穿为一体。教学中的着重点数据库的设计和会计方法、数据库的设计工程也包含在本书中。书后还附录帮助学生学习怎么将相关的数据库(管理系统入门)应用到会计信息系统中去。本书适用于会计信息系统的本科课程和MBA课程,除了了解会计准则以外不需要其他准备知识。
Dunces with wolves:the third volume of the Bernard Jones investing diaries
作者: (英)尼克·劳斯(Nick Louth)著;王著定译
出版社:中国人民大学出版社,2010
简介: 在现实生活中,伯纳德?琼斯是一个失败者。这位退休的公务员兼业余 投资人经常让机会从自己的指缝间溜走,机会就像酒店客房浴室里最后剩下 的一小片儿肥皂那样滑不留手。伯纳德感觉很懊丧、颓废,他与要求从严、 望夫成龙的尤尼斯(Eunice)结婚已经有几十年了。在房子后面的书斋里面, 他沉迷于自己的爱好。他把这个地方重新命名为“柠檬斯坦”。在这个我行 我素的王国里面,他把自己变成了电脑的奴隶,梦想着股市财富能够让自己 实现腰缠万贯的梦想。 尤尼斯的情欲并没有随着年龄的增长或者衣带渐宽而有丝毫减弱的迹象 。她为丈夫制定了一种全然不同的生活规划,伯纳德给这种无聊透顶的生活 规划起了一个绰号叫做“河马撩逗” 。尤尼斯没有认识到,丈夫在这方面 的欲念已经完全枯萎打蔫了,正?哈罗德?威尔逊 在担任英国首相期间曾经 让英国人口袋里的英镑经受过一次雪上加霜的打击那样。但是,尤尼斯是一 个摩登女人。她有两个朋友,一个是时尚的素食主义者厄姆格德,另一个是 他们的街坊邻居达芙妮?汉森?哈特。尤尼斯从来不知道为伯纳德避讳,她 一向口无遮拦,经常当众批评丈夫在养老金理财方面管理不善,疏于床第之 欢,而且嘲笑他是个唯她马首是瞻的“妻管严”。她旗帜鲜明地反对伯纳德 在午前茶时间吃他喜欢吃的奶油饼干和蛋糕。她引导他吃一些健康食品,最 好是喝点儿牛初乳酸奶啦,小扁豆啦,还有某种叫不出名堂的、经过“公平 贸易认证” 的稀奇水果。 虽然伯纳德已届花甲之年,但他的择时交易能力依然非常不好。似乎每 个忍痛割肉、卖出赔钱股票的机会都要被他错过。即便是瞎猫碰上了死耗子 ,他也照样赚不了钱,因为一旦他在一只股票上面获得的赢利超过5%,那么 他就会立即卖出这只股票,然后,眼睁睁地看着这只股票的价格继续飙涨。 伯纳德有个性格乖僻、糊里糊涂的母亲,她名叫多蒂(Dot),她是个身 价不菲的大富婆,伯纳德渴望自己能够继承母亲的财富。不幸的是,他这位 90多岁高龄的老娘虽然精神昏乱,可是她又坚决不让儿子沾上自己的财产。 相反,她倒是把当地妇联的玛丽?艾丝特比(Mary Asterby)当成了自己的投 资靠山。玛丽这个人不光具有钢铁一般坚强的意志,而且她还善于理财记账 。她赢得多蒂信赖靠的就是这个本钱,不过,她的确避免了伯纳德未来要继 承的遗产随着英国的银行系统一起陷于崩溃。 “钟声”酒吧是一家肮脏不堪的酒吧。“地狱钟声”股票俱乐部的成员 经常在这儿谈股论金,我们很容易从他们身上学到一些股票投资的独门绝技 。这里有一群业绩平庸的股票投资方面的劣等生,他们常年股票满仓、钱袋 瘪瘪,绞尽脑汁也踏不准世界金融大鳄们的鼓点。一般说来,劣等生的投资 业绩也是每况愈下。股票俱乐部的股友包括:哈里?史泰因(Harry Staines),一名年过七旬的前海军军官,他有史以来选出的最佳股票居然是 5箱被丢弃在公共厕所旁边无人问津的猪肉肥肠 。此外,还有一个成员名字 叫沙马,他是个成功的乌干达商人,他抵押了自己生意红火的连锁便利店, 把全部赌注都压到了几家摇摇欲坠的英国银行的股票上面。马丁?格尔 (Martin Gale)已经负债累累,他整天幻想着能找到脱贫致富的野路子,不 过,实际上这些野路子只会叫他血本无归。麦克?德兰尼(Mike Delaney)喜 欢咖哩饭,爱抽雪茄烟,溜以只要是烟草公司的股票他向来都坚持长线持有 。钱特尔(Chantelle)的父亲是做废旧金属生意的,因此她在身上到处开孔 打洞,以便佩戴各种各样的稀有金属饰品。她是股票俱乐部里最年轻貌美的 会员。可是,她的身份可不只是股票俱乐部里唯一的女性成员,她还是“地 狱钟声”酒吧的女招待。在最后决策的紧要关头,她总是坚信自己的直觉。 俱乐部里本来还有另外一名女性成员,辛西娅?沃肯伯格(Cynthia Valkenberg),她是伦敦金融区的银行家,在俱乐部里她是投资成就首屈一 指的操盘高手。只是现在她已经被关进了美国的大牢里,每天过着度日如年 、饱受煎熬的苦日子。要不然,俱乐部的股友们哪能像没头苍蝇似的浑然不 知所措呢? 伯纳德有个蔫坏的小孙子,他没有这种烦恼。他名叫迪哥贝,他还有个 绰号叫做“反基督教主义者”。迪哥贝现年9岁,是伯纳德那个经常阅读《 卫报》的儿子布莱恩(Brian)和儿媳珍妮特(Janet)的独生子。他是鼓捣电脑 的高手,而且很有商业头脑。他甚至还有可能成为一个世界级象棋大师,不 过,这里他挑战的对手是“完美者”彼得?艾金顿。彼得是伯纳德以前的同 事,也是一名投资专家。不过,这个坏孩子有点儿过于早熟,他想通过电脑 网络跟东欧国家的黑手党取得联络。最终,这件事情不仅没有成功,而且还 让伯纳德痛失了一个朋友。 从海外旅行归来,伯纳德给“地狱钟声”股票俱乐部带来了些许安慰。 俱乐部成员们只是知道在吉百利奶皮糖的包装纸上写有这些新兴市场国家的 名称。此外,他们对于这些国家一无所知。当他们亲眼看到这些国家的时候 ,他们才知道,原来这些地方除了有便宜的啤酒之外那种异国情调的夜生活 还充满了诱惑力。 最后,伯纳德那位92岁的老母亲骑着她那辆踏板式摩托车“莫里斯”离 家出走了。正是在这个时候,他才最后认识到了这条真理:除了金钱之外, 生活还有更多更好的东西;除了财产继承之外,幸福家庭还需要更多的亲情 与关爱。
简介: Management Accounting by Michael Werner and Kumen Jones introduces students to a full array of management accounting subjects and presents them in a very understandable fashion, for students, the book is purposely written to be easy to read and comprehend. For instructors, each chapter is supported by a variety of teaching manuals and supplements including a complete set of PowerPoint slides covering both concepts and calculations. The amount of assignment material is extensive so it provides a wide variety of problems and questions instructors can use as class examples and students can use to practice and learn. This book is based on a successful management accounting text published by Pearson/Prentice Hall in the United States. What sets it apart from other management accounting books is that it is a U.S.text,published by a recognized Chinese publisher,LiXin Accounting Publishing House.This book is published entirely in China and priced to be affordable for Chinese students. It offers a winning combination of quality coverage,teaching support, and affordability. Instructors will feel confident they have selected the right book when their students are learning the material,and the teaching resources available to adopters support them in the classroom--all this at an affordable price.
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