审计：理论与实务（第3版）

丛书总序/Ⅴ

前言/Ⅶ

第一章  绪论/1

第一节  审计的产生和发展/2

一、审计产生的客观基础/2

二、审计的发展/3

第二节  审计的概念与性质/5

一、审计的概念/5

二、审计的性质/5

第三节  审计的对象与职能/7

一、审计的对象/7

二、审计的职能/7

三、审计的作用/8

第四节  审计监督组织架构/9

一、政府审计机关/9

二、民间审计组织/10

三、内部审计机构/13

关键术语/14

思考题/14

练习题/15

案例分析  英国审计假账第一案：“南海公司”破产事件/16

第二章  审计规范体系/ 19

第一节  审计法律规范/21

一、关于审计独立性方面的法律规定/21

二、政府审计方面的法律规范/22

三、民间审计中的有关法律规范/23

四、中国注册会计师的法律责任/25

五、民间审计人员如何避免法律诉讼/27

第二节  审计职业道德规范/28

一、审计人员职业道德的意义/28

二、民间审计人员职业道德/29

三、政府审计人员和内部审计人员职业道德/35

第三节  审计准则规范/35

一、审计准则规范之一——政府审计准则/36

二、审计准则规范之二——民间审计准则/38

三、审计准则规范之三——内部审计准则/44

第四节  审计独立性形式与实质要求/46

一、影响独立性的概念框架与经济利益/46

二、贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系/52

三、与审计客户发生雇佣关系与长期关联/55

关键术语/58

思考题/58

练习题/59

案例分析  立信：民无信不立，所无信不强/61

第三章  国家审计监督特征与流程/63

第一节  国家审计产生与发展/64

一、西方国家审计的产生与发展历程/64

二、中国国家审计的产生与发展脉络/65

第二节  国家审计概念与特征/70

一、国家审计的概念/70

二、国家审计的特征/70

第三节  国家审计类型与比较/75

一、现代国家审计类型概述/75

二、各种国家审计类型的比较/77

三、正确认识各种类型的国家审计/78

第四节  国家审计范围与流程/79

一、国家审计范围/79

二、国家审计流程/80

关键术语/83

思考题/83

练习题/84

案例分析  国家审计署2013年度总体绩效分析/86

第四章  审计鉴证目标与业务承接/88

第一节  财务报表审计的目标/89

一、西方注册会计师审计目标的演变/89

二、我国注册会计师财务报表审计的目标/89

三、具体审计目标/90

第二节  财务报表审计的责任划分/93

一、被审计单位对财务报表的责任/93

二、注册会计师对财务报表的责任/94

三、财务报表审计应遵循的原则和规范/94

第三节  业务承接/95

一、考虑的因素/95

二、审计业务约定书/96

第四节  审计过程与审计范围/102

一、审计过程/102

二、审计范围/104

三、审计的组织方式/105

关键术语/106

思考题/106

练习题/107

案例分析  美国审计假账第一案：麦克森•罗宾斯公司舞弊案/110

第五章  审计策略与审计计划/112

第一节  审计程序/113

一、审计准备阶段/113

二、审计实施阶段/115

三、审计报告阶段/116

第二节  审计准备业务/118

一、审计准备业务活动的目的/118

二、审计准备业务活动的内容/118

第三节  审计策划/119

一、审计策划的含义与作用/119

二、审计策划的内容/120

三、计划审计工作的更改与完善/123

四、计划审计工作的记录/123

五、与管理层和治理层的沟通/124

六、首次接受委托的补充考虑/124

第四节  审计重要性及其运用/125

一、重要性的定义/125

二、重要性与审计风险之间的关系/126

三、计划审计工作时对重要性的评估/127

四、计划审计阶段重要性水平的调整/130

五、错报评价的影响/130

第五节  审计风险及其内容/132

一、审计风险的定义及其构成要素/132

二、重大错报风险/133

三、检查风险/134

四、检查风险与重大错报风险的反向关系/134

关键术语/135

思考题/135

练习题/135

案例分析  安然——安达信不诚信自毁前程/140

第六章  审计证据和审计工作底稿/142

第一节  审计证据的内涵与特征/143

一、审计证据的概念/143

二、审计证据的种类/144

三、审计证据的特征/146

第二节  审计证据的获取与整理/150

一、审计证据的获取/150

二、审计证据的整理与分析/151

第三节  审计工作底稿概念与种类/152

一、审计工作底稿的概念/152

二、审计工作底稿的种类/153

三、审计工作底稿的作用/153

第四节  审计工作底稿形成与复核/154

一、审计工作底稿的形成/154

二、审计工作底稿的复核/158

三、审计报告日后对审计工作底稿的变动/159

第五节  审计档案的管理与查阅/159

一、审计档案的分类/159

二、审计档案的所有权与保管/160

三、审计档案的保密与查阅/160

关键术语/161

思考题/161

练习题/161

案例分析  意大利帕玛拉特股份公司被其母公司掏空/164

第七章  企业风险评估与应对措施程序/166

第一节  企业风险评估的要求与程序/167

一、风险评估及其意义/167

二、风险评估的总体要求/168

三、风险评估的程序/168

第二节  了解被审计单位内部控制/171

一、内部控制的基础理论/172

二、了解被审计单位及其环境信息/174

三、从整体层面对内部控制了解和评估/179

四、从业务流程层面对内部控制了解和评估/180

第三节  重大错报风险评估/185

一、财务报表层次和认定层次重大错报风险的识别和评估/186

二、需要特别考虑的重大错报风险/188

三、只通过实质性程序无法应对的重大错报风险/189

四、修正风险评估结果/190

第四节  对风险评估的修正/190

一、确定财务报表层次重大错报风险的总体应对措施/190

二、增强审计程序不可预见性的方法/192

三、财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响/193

第五节  认定层次重大错报风险的进一步审计程序/194

一、进一步审计程序的含义和设计时需要考虑的因素/194

二、进一步审计程序的性质/195

三、进一步审计程序的时间/196

四、进一步审计程序的范围/198

第六节  审计沟通与审计工作记录/199

一、与治理层和管理层沟通内部控制的重大缺陷/199

二、与治理层沟通重大错报风险的控制/200

三、审计工作记录/200

关键术语/201

思考题/202

练习题/202

案例分析  法国兴业银行内部控制失效导致49亿欧元巨额损失/209

第八章  审计测试与审计抽样/211

第一节  控制测试/212

一、控制测试的内涵和要求/212

二、控制测试的性质/214

三、控制测试的时间/216

四、控制测试的范围/220

第二节  实质性程序/221

一、实质性程序的内涵和要求/221

二、实质性程序的性质/224

三、实质性程序的时间/225

四、实质性程序的范围/227

第三节  审计抽样类型与判断/228

一、审计测试项目的选取方法/228

二、审计抽样的类型/230

三、审计抽样与专业判断/232

第四节  审计抽样的基本程序/232

一、样本的设计/232

二、样本的选取方法/236

三、抽样结果的评价/239

第五节  控制测试中统计抽样技术的运用/241

一、设计样本阶段/243

二、选取样本阶段/244

三、评价样本结果阶段/247

四、记录抽样程序/248

第六节  细节测试中统计抽样技术的运用/248

一、单位平均估计抽样/248

二、比率估计抽样/252

三、差额估计抽样/253

关键术语/253

思考题/254

练习题/254

案例分析  捉住伸向学生的“黑手”/259

第九章  销售与收款循环审计/261

第一节  财务报表审计概述/262

一、财务报表审计的目标/262

二、财务报表审计的责任划分/263

三、财务报表审计的范围/263

四、财务报表审计的组织方式和审计测试的种类/264

第二节  销售与收款循环的特征/266

一、国内不同行业类型企业的收入来源概述/266

二、主要业务活动和关键内部控制/267

三、主要凭证和账户/269

第三节  控制测试和交易的实质性程序/270

一、销售交易的内部控制和控制测试/270

二、销售交易的实质性程序/273

三、收款交易的控制测试和实质性程序/275

第四节  营业收入审计/275

一、营业收入的审计目标/275

二、主营业务收入的实质性程序/276

三、其他业务收入的实质性程序/278

第五节  应收及预收款项审计/279

一、应收账款审计/279

二、应收票据审计/284

三、长期应收款审计/285

四、预收账款审计/285

第六节  其他相关账户审计/286

一、代销商品款审计/286

二、应交税费审计/287

三、营业税金及附加审计/288

四、销售费用审计/289

关键术语/289

思考题/290

练习题/290

案例分析  “琼民源” 虚构大额销售收入被公开处罚/296

第十章  采购与付款循环审计/298

第一节  采购与付款循环的特征/299

一、主要凭证和账户/299

二、主要业务活动/300

第二节  内部控制和控制测试/302

一、采购交易的内部控制和控制测试/302

二、付款交易的内部控制和控制测试/304

第三节  应付账款和应付票据审计/304

一、应付账款审计/304

二、应付票据审计/306

第四节  固定资产审计/307

一、固定资产的审计范围/307

二、固定资产的内部控制和控制测试/308

三、固定资产的实质性程序/309

第五节  其他相关账户审计/315

一、预付款项审计/315

二、在建工程审计/316

三、工程物资审计/318

四、固定资产清理审计/319

五、无形资产审计/319

六、开发支出审计/321

七、商誉审计/321

八、长期待摊费用审计/322

九、长期应付款审计/322

十、管理费用审计/323

关键术语/324

思考题/324

练习题/324

案例分析  美国“巨人零售公司”篡改往来账项/330

第十一章  存货与生产循环审计/332

第一节  存货与生产循环的特征/333

一、主要凭证和账户/333

二、主要业务活动/334

第二节  内部控制和控制测试/335

一、成本会计制度和控制测试/335

二、工薪内部控制和控制测试/338

第三节  存货审计/339

一、存货的审计目标/339

二、存货监盘/340

三、存货计价测试/345

四、存货相关账户的实质性程序/346

第四节  应付职工薪酬审计/352

一、应付职工薪酬的审计目标/352

二、应付职工薪酬的实质性程序/352

第五节  营业成本审计/353

一、营业成本的审计目标/354

二、主营业务成本的实质性程序/354

三、其他业务成本的实质性程序/355

关键术语/355

思考题/355

练习题/356

案例分析  中天勤欲盖弥彰银广夏扰乱股市/360

第十二章  筹资与投资循环审计/363

第一节  筹资与投资循环的特征/364

一、主要凭证和账户/365

二、主要业务活动/365

第二节  内部控制和控制测试/366

一、筹资活动的内部控制和控制测试/366

二、投资活动的内部控制和控制测试/368

第三节  借款相关项目审计/371

一、借款的审计目标/371

二、短期借款的实质性程序/371

三、长期借款的实质性程序/372

四、应付债券的实质性程序/372

五、财务费用审计/373

第四节  所有者权益相关项目审计/374

一、实收资本（股本）审计/374

二、资本公积审计/375

三、盈余公积审计/376

四、未分配利润审计/377

五、应付股利审计/378

第五节  投资相关项目审计/378

一、交易性金融资产审计/379

二、可供出售金融资产和持有至到期投资审计/379

三、长期股权投资审计/381

四、投资性房地产审计/382

五、应收利息和应收股利审计/384

六、投资收益审计/384

第六节  其他相关账户审计/385

一、其他应收款审计/385

二、其他应付款审计/386

三、预计负债审计/386

四、所得税费用审计/387

五、递延所得税资产和递延所得税负债审计/387

六、资产减值损失审计/388

七、公允价值变动收益审计/388

八、营业外收入审计/389

九、营业外支出审计/390

关键术语/390

思考题/390

练习题/391

案例分析  美国阳光电器公司重组造假案/395

第十三章  货币资金审计/397

第一节  货币资金与交易循环/398

一、货币资金的特点/398

二、货币资金与交易循环的关系/398

三、货币资金的主要凭证和账户/398

第二节  货币资金的内部控制和控制测试/399

一、货币资金的内部控制/399

二、货币资金的控制测试/400

第三节  库存现金审计/401

一、库存现金的审计目标/401

二、库存现金的实质性程序/401

第四节  银行存款审计/402

一、银行存款的审计目标/402

二、银行存款的实质性程序/403

第五节  其他货币资金审计/404

一、其他货币资金的审计目标/404

二、其他货币资金的实质性程序/405

关键术语/405

思考题/405

练习题/406

案例分析  绿诺科技审计失败与中国概念股在美遭遇诚信危机/409

第十四章  终结审计与审计报告/411

第一节  完成审计工作/412

一、期初余额审计/412

二、期后事项审计/414

三、或有事项审计/417

四、持续经营审计/418

五、获取管理层声明/421

六、获取律师声明书/423

七、编制审计差异调整表和试算平衡表/423

八、对财务报表总体合理性实施分析程序/424

九、评价审计结果/424

十、与治理层沟通/425

十一、完成质量控制复核/426

第二节  审计报告的作用、类型和基本内容/428

一、审计报告的含义和作用/428

二、审计意见的形成和审计报告的类型/429

三、审计报告的基本内容/430

第三节  非标准审计报告/433

一、带强调事项段的无保留意见的审计报告/433

二、非无保留意见的审计报告/435

关键术语/440

思考题/440

练习题/441

案例分析  瞒天过海的日本奥林巴斯公司财务丑闻/448

第十五章  内部审计职能与运行/449

第一节  内部审计的发展历程/450

一、西方国家内部审计的产生和发展/450

二、中国内部审计的产生和发展/451

三、内部审计发展历程的启示/452

四、内部审计职业展望/452

第二节  内部审计概念及特征/454

一、内部审计的定义/454

二、内部审计的特征/455

三、内部审计的特点/458

第三节  内部审计的职能和作用/458

一、内部审计的公司治理职能/459

二、内部审计的风险管理职能/459

三、内部审计的内部控制职能/460

第四节  内部审计的运行与职业/461

一、内部审计运行/461

二、内部审计职业/470

关键术语/472

思考题/472

练习题/472

案例分析  原世通公司内部审计经理辛西娅——维护道义的中坚力量/474

部分练习题参考答案/476

主要参考文献/505