简介
合理合法地避税
由于避税的复杂性，学术界对避税的性质认识并不一致。《国际税收辞
汇》中把避税定义为：“避税一词指的是用合法手段以减少税收负担。该词
含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏
洞、反常和缺陷，谋取税收利益。”
由金鑫、许毅主编的《新税务大辞海》中把避税定义为：“纳税人以不
违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为。”
从经济学的角度，避税指纳税人钻税法的漏洞，通过对经营和财务活动
的安排，达到规避或减轻税收负担的目的。
从税法学的角度，所谓避税，是指纳税人利用各国税法的差别，或者是
一国内不同地区间、不同行业间税负的差别，采取非法律所禁止或者法律未
禁止的方式最大限度地减轻其纳税义务的行为。
所谓避税，是相关主体通过采取一系列的手段避免已成立的纳税义务，
或者避免纳税义务成立从而减轻或免除税负的各类行为的总称。由于避税行
为会直接影响国家的税收收人，同时，又会减轻相关主体的税收负担，因而
成为各类税法主体都非常关注的一类行为。
避税通常是指纳税者利用税法上的漏洞或税法不完善的前提下，作适当
的财务安排和税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除纳税
的有力方法。其实质就是纳税人能够对纳税地位作出选择时，使税收负担降
到最低。如：一个打算从事经营活动的纳税人，可能出于避税目的，筹划以
何种方式进行其经营活动?是公司制还是合伙制?因为公司与合伙的所得税税
率的执行法规不一样，应纳税人就可能筹划以何种组织形式来设立机构，这
样的组织方法即不违反税法，还使所负担的税收到达最小化，是最恰当的财
务安排与筹划。
一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之
处的方式来安排自己的各项业务，以减少他本应承担的纳税义务。从这一点
来看，纳税人的各种避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的手段
或方法是合理合法的，而且不具有欺诈性质。合理合法地避税不同于偷税、
漏税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前
提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，对现行税法不完善及
其特有的缺陷的发现和利用。
国家行政机关依法征税、纳税人依法纳税，这是税法强制性、固定性、
无偿性的法律体现，是征税与纳税的天平。多征、少征、多纳、少纳都由税
法来权衡，这样，企业利用税法的漏洞或不完善，少纳税款，使合理避税成
为可能。
以往乃至现在，我国税收学界往往只是重视税收经济学的研究，而忽视
税收法学的研究，使我国税收法学理论和实践都存在严重的不足，正如诺贝
尔经济学奖获得者罗伯特·莫顿所说：“中国需要的不是更多的经济学，而
是更多的法律”。然而，被称为“不道德”的企业避税行为却有助于我国税
收法律制度的不断完善。因为，合理合法的避税有助于保证政府和执法部门
及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会经济发展和税收征收
管理的实践来健全税收制度，完善税法，有助于实现经济生活和社会生活规
范化，有助于建立一个健全的法律社会，有助于我国法律制度与国际法律制
度接轨，最终有利于企业的健康发展。
目录
引论：避税合法就应该避
给避税正名
企业避税是为了维护自身合法权益
企业避税的基本原理及意识
企业避税筹划平台
企业避税的基本方法
第1篇：企业流转税最佳避税方案
第1章 增值税最佳避税方案设计
1.1 增值税避税筹划可选方案
1.2 利用优惠政策的避税方案
1.3 选择纳税“身份”的避税方案
1.4 选择销售方式的避税方案
1.5 改变经营方式的避税方案
1.6 合理筹划运费的避税方案
1.7 不同核算方式的避税方案
1.8 进出口业务的避税方案
第2章 消费税最佳避税方案设计
2.1 消费税避税筹划可选方案
2.2 “先销售后包装”的消费税避税方案
2.3 不同核算方式的消费税避税方案
2.4 分开税率的消费税避税方案
2.5 纳税环节的消费税避税方案
2.6 兼营行为中的消费税避税方案
2.7 酒业公司自行加工消费税避税方案
2.8 利用销售额核算的消费税避税方案
2.9 利用自制品的消费税避税方案
2.10 连续生产的消费税避税方案
2.11 首饰行业的消费税避税方案
2.12 消费税税率的避税方案
2.13 外购消费品的消费税避税方案
2.14 委托加工业务的消费税避税方案
2.15 “先销售后入股”的消费税避税方案
2.16 消费税的低价避税方案
2.17 消费税计税依据的避税方案
2.18 确定销售额的消费税避税方案
2.19 选择最佳折算率的消费税避税方案
2.20 烟草调拨的消费税避税方案
2.21 延长纳税期的消费税避税方案
2.22 制酒行业消费税的避税方案
第3章 营业税最佳避税方案设计
3.1 营业税避税筹划可选方案
3.2 利用营业税税收优惠的避税方案
3.3 营业税征税范围的避税方案
3.4 营业税课税对象的避税方案
3.5 营业税纳税计算及处理的避税方案
3.6 营业税纳税义务发生时间的避税方案
3.7 利用营业额的避税方案
3.8 企业延期纳税的营业税避税方案
3.9 财产转移的营业税避税方案
3.10 变换专利使用方式的营业税避税方案
3.11 代购代销的营业税避税方案
3.12 混合销售的营业税避税方案
3.13 兼营销售的营业税避税方案
3.14 扩大生产规模的营业税避税方案
3.15 利用签订合同进行的营业税避税方案
3.16 利用应税项目定价的营业税避税方案
3.17 转让无形资产和销售不动产的避税方案
3.18 租赁变仓储的营业税避税方案
3.19 运输企业的营业税避税方案
3.20 金融保险企业营业税避税方案
3.21 建筑业营业税的避税方案
3.22 建筑工程承包的营业税避税方案
3.23 建筑安装企业营业税的避税方案
3.24 企业租赁业务的营业税避税方案
3.25 租赁企业的营业税避税方案
3.26 房地产开发与销售的营业税避税方案
第4章 进出口企业最佳避税方案设计
4.1 进出口关税避税筹划可选方案
4.2 稀有产品完税价格的筹划
4.3 构建中介国际许可公司的避税方案
4.4 转让定价的避税方案
4.5 “高进低出”的避税方案
4.6 构建复合金融公司的避税方案
4.7 进口零部件的关税避税方案
4.8 利用避税地的避税方案
4.9 构建中介国际贸易公司的避税方案
4.10 进料加工和来料加工的避税方案
4.11 买断出口与自营出口的避税方案
4.12 出口单证申报的避税方案
4.13 出口退税方式的避税方案
4.14 不同国家税负的避税方案
4.15 不同国家税制结构的避税方案
4.16 不同国家纳税义务的避税方案
4.17 反倾销税的避税方案
4.18 利用保税制度的避税方案
4.19 利用全球避税港的避税方案
第2篇：企业所得税最佳避税方案
第5章 企业所得税最佳避税方案设计
5.1 企业所得税避税筹划可选方案
5.2 利用企业所得税优惠政策的避税方案
5.3 利用应纳税所得额计算的避税方案
5.4 预缴企业所得税的避税方案
5.5 利用账面调整的避税方案
5.6 一投资抵免的所得税避税方案
5.7 先补亏后缴税的所得税避税方案
5.8 企业所得税申报过程的避税方案
5.9 不同折旧年限的避税方案
5.10 不同折旧方法的避税方案
5.11 计提固定资产折旧的避税方案
5.12 长期投资核算方法的避税方案
5.13 不同存货计价方法的避税方案
5.14 坏账转销的所得税避税方案
5.15 筹资活动中的所得税避税方案
5.16 捐赠活动的所得税避税方案
5.17 子公司合并的所得税避税方案
5.18 销售变租赁的避税筹划
5.19 转移利润的所得税避税方案
5.20 资产重组中的避税方案
5.21 企业销售费用的避税方案
5.22 外币业务的所得税避税方案
5.23 税前扣除项目的避税方案
5.24 签订投资合同避税方案
第6章 外资企业所得税最佳避税方案设计
6.1 外资企业所得税避税筹划可选方案
6.2 外资企业选择纳税身份的避税方案
6.3 外资企业利用征税范围的避税方案
6.4 外资企业选择计税依据的避税方案
6.5 外资企业所得税税率的避税方案
6.6 外资企业减免税的避税方案
6.7 利用“两免三减半”优惠政策的避税方案
6.8 充分利用再投资退税的避税方案
6.9 高新技术外资企业的避税方案
6.10 外资企业亏损弥补的避税方案
6.11 利用出口企业税收优惠政策的避税方案
6.12 利用应纳税所得额计算原则的避税方案
6.13 利用源泉扣缴预提税的避税方案
6.14 三资企业的地区投资优惠政策的避税方案
6.15 利用三资企业的加速折旧优惠政策的避税方案
6.16 利用三资企业股息、利息、租金优惠政策的避税方案
6.17 利用三资企业税额扣除优惠政策的避税方案
6.18 投资基础设施建设的避税方案
6.19 选择投资方式的避税方案
第3篇：企业其他税种最佳避税方案
第7章 个人所得税最佳避税方案设计
7.1 个人所得税避税筹划可选方案
7.2 计税工资的避税方案
7.3 工资与红利的避税方案
7.4 劳务报酬所得的避税方案
7.5 外籍人员工资的避税方案
7.6 个人收入时间确定的避税方案
7.7 多处取得工资的避税方案
7.8 支付高管人员报酬的避税方案
7.9 销售提成与奖励的避税方案
7.10 房屋出租收入的避税方案
7.1l 白领阶层的避税方案
7.12 个人财产经营的避税方案
7.13 收入不均时的避税方案
7.14 巧妙设计劳务合同的避税方案
7.15 不同居民身份的避税方案
7.16 高薪收入者的避税方案
第8章 土地增值税最佳避税方案设计
8.1 土地增值税避税筹划可选方案
8.2 房产开发土地增值税的避税方案
8.3 房地产转让临界点的避税方案
8.4 分散收入的避税方案
8.5 房地产开发成本的避税方案
8.6 借款利息费用的避税方案
8.7 选择建房方式的避税方案
8.8 控制增值额的避税方案
8.9 土地多次转让的避税方案
8.10 适当捐赠的避税方案
第9章 契税与房产税最佳避税方案设计
9.1 契税避税筹划可选方案
9.2 房屋购买中契税的避税方案
9.3 企业合并、分立和股权重组避税方案
9.4 公司分立的契税避税方案
9.5 几组契税避税方案案例
9.6 房产税避税筹划基本知识
9.7 房产税避税筹划可选方案
9.8 出租变仓储的避税方案
9.9 房屋出租的房产税避税方案
9.10 签订房产合同的避税方案
9.11 会计核算中的房产税避税方案
9.12 大宗房产交易的避税方案
第1O章 其他小税种最佳避税方案设计
10.1 资源税的避税方案
10.2 印花税避税方案
10.3 车辆购置税的避税方案
10.4 车船使用税的避税方案
10.5 城市维护建设税避税方案
10.6 城镇土地使用税的避税方案
给避税正名
企业避税是为了维护自身合法权益
企业避税的基本原理及意识
企业避税筹划平台
企业避税的基本方法
第1篇：企业流转税最佳避税方案
第1章 增值税最佳避税方案设计
1.1 增值税避税筹划可选方案
1.2 利用优惠政策的避税方案
1.3 选择纳税“身份”的避税方案
1.4 选择销售方式的避税方案
1.5 改变经营方式的避税方案
1.6 合理筹划运费的避税方案
1.7 不同核算方式的避税方案
1.8 进出口业务的避税方案
第2章 消费税最佳避税方案设计
2.1 消费税避税筹划可选方案
2.2 “先销售后包装”的消费税避税方案
2.3 不同核算方式的消费税避税方案
2.4 分开税率的消费税避税方案
2.5 纳税环节的消费税避税方案
2.6 兼营行为中的消费税避税方案
2.7 酒业公司自行加工消费税避税方案
2.8 利用销售额核算的消费税避税方案
2.9 利用自制品的消费税避税方案
2.10 连续生产的消费税避税方案
2.11 首饰行业的消费税避税方案
2.12 消费税税率的避税方案
2.13 外购消费品的消费税避税方案
2.14 委托加工业务的消费税避税方案
2.15 “先销售后入股”的消费税避税方案
2.16 消费税的低价避税方案
2.17 消费税计税依据的避税方案
2.18 确定销售额的消费税避税方案
2.19 选择最佳折算率的消费税避税方案
2.20 烟草调拨的消费税避税方案
2.21 延长纳税期的消费税避税方案
2.22 制酒行业消费税的避税方案
第3章 营业税最佳避税方案设计
3.1 营业税避税筹划可选方案
3.2 利用营业税税收优惠的避税方案
3.3 营业税征税范围的避税方案
3.4 营业税课税对象的避税方案
3.5 营业税纳税计算及处理的避税方案
3.6 营业税纳税义务发生时间的避税方案
3.7 利用营业额的避税方案
3.8 企业延期纳税的营业税避税方案
3.9 财产转移的营业税避税方案
3.10 变换专利使用方式的营业税避税方案
3.11 代购代销的营业税避税方案
3.12 混合销售的营业税避税方案
3.13 兼营销售的营业税避税方案
3.14 扩大生产规模的营业税避税方案
3.15 利用签订合同进行的营业税避税方案
3.16 利用应税项目定价的营业税避税方案
3.17 转让无形资产和销售不动产的避税方案
3.18 租赁变仓储的营业税避税方案
3.19 运输企业的营业税避税方案
3.20 金融保险企业营业税避税方案
3.21 建筑业营业税的避税方案
3.22 建筑工程承包的营业税避税方案
3.23 建筑安装企业营业税的避税方案
3.24 企业租赁业务的营业税避税方案
3.25 租赁企业的营业税避税方案
3.26 房地产开发与销售的营业税避税方案
第4章 进出口企业最佳避税方案设计
4.1 进出口关税避税筹划可选方案
4.2 稀有产品完税价格的筹划
4.3 构建中介国际许可公司的避税方案
4.4 转让定价的避税方案
4.5 “高进低出”的避税方案
4.6 构建复合金融公司的避税方案
4.7 进口零部件的关税避税方案
4.8 利用避税地的避税方案
4.9 构建中介国际贸易公司的避税方案
4.10 进料加工和来料加工的避税方案
4.11 买断出口与自营出口的避税方案
4.12 出口单证申报的避税方案
4.13 出口退税方式的避税方案
4.14 不同国家税负的避税方案
4.15 不同国家税制结构的避税方案
4.16 不同国家纳税义务的避税方案
4.17 反倾销税的避税方案
4.18 利用保税制度的避税方案
4.19 利用全球避税港的避税方案
第2篇：企业所得税最佳避税方案
第5章 企业所得税最佳避税方案设计
5.1 企业所得税避税筹划可选方案
5.2 利用企业所得税优惠政策的避税方案
5.3 利用应纳税所得额计算的避税方案
5.4 预缴企业所得税的避税方案
5.5 利用账面调整的避税方案
5.6 一投资抵免的所得税避税方案
5.7 先补亏后缴税的所得税避税方案
5.8 企业所得税申报过程的避税方案
5.9 不同折旧年限的避税方案
5.10 不同折旧方法的避税方案
5.11 计提固定资产折旧的避税方案
5.12 长期投资核算方法的避税方案
5.13 不同存货计价方法的避税方案
5.14 坏账转销的所得税避税方案
5.15 筹资活动中的所得税避税方案
5.16 捐赠活动的所得税避税方案
5.17 子公司合并的所得税避税方案
5.18 销售变租赁的避税筹划
5.19 转移利润的所得税避税方案
5.20 资产重组中的避税方案
5.21 企业销售费用的避税方案
5.22 外币业务的所得税避税方案
5.23 税前扣除项目的避税方案
5.24 签订投资合同避税方案
第6章 外资企业所得税最佳避税方案设计
6.1 外资企业所得税避税筹划可选方案
6.2 外资企业选择纳税身份的避税方案
6.3 外资企业利用征税范围的避税方案
6.4 外资企业选择计税依据的避税方案
6.5 外资企业所得税税率的避税方案
6.6 外资企业减免税的避税方案
6.7 利用“两免三减半”优惠政策的避税方案
6.8 充分利用再投资退税的避税方案
6.9 高新技术外资企业的避税方案
6.10 外资企业亏损弥补的避税方案
6.11 利用出口企业税收优惠政策的避税方案
6.12 利用应纳税所得额计算原则的避税方案
6.13 利用源泉扣缴预提税的避税方案
6.14 三资企业的地区投资优惠政策的避税方案
6.15 利用三资企业的加速折旧优惠政策的避税方案
6.16 利用三资企业股息、利息、租金优惠政策的避税方案
6.17 利用三资企业税额扣除优惠政策的避税方案
6.18 投资基础设施建设的避税方案
6.19 选择投资方式的避税方案
第3篇：企业其他税种最佳避税方案
第7章 个人所得税最佳避税方案设计
7.1 个人所得税避税筹划可选方案
7.2 计税工资的避税方案
7.3 工资与红利的避税方案
7.4 劳务报酬所得的避税方案
7.5 外籍人员工资的避税方案
7.6 个人收入时间确定的避税方案
7.7 多处取得工资的避税方案
7.8 支付高管人员报酬的避税方案
7.9 销售提成与奖励的避税方案
7.10 房屋出租收入的避税方案
7.1l 白领阶层的避税方案
7.12 个人财产经营的避税方案
7.13 收入不均时的避税方案
7.14 巧妙设计劳务合同的避税方案
7.15 不同居民身份的避税方案
7.16 高薪收入者的避税方案
第8章 土地增值税最佳避税方案设计
8.1 土地增值税避税筹划可选方案
8.2 房产开发土地增值税的避税方案
8.3 房地产转让临界点的避税方案
8.4 分散收入的避税方案
8.5 房地产开发成本的避税方案
8.6 借款利息费用的避税方案
8.7 选择建房方式的避税方案
8.8 控制增值额的避税方案
8.9 土地多次转让的避税方案
8.10 适当捐赠的避税方案
第9章 契税与房产税最佳避税方案设计
9.1 契税避税筹划可选方案
9.2 房屋购买中契税的避税方案
9.3 企业合并、分立和股权重组避税方案
9.4 公司分立的契税避税方案
9.5 几组契税避税方案案例
9.6 房产税避税筹划基本知识
9.7 房产税避税筹划可选方案
9.8 出租变仓储的避税方案
9.9 房屋出租的房产税避税方案
9.10 签订房产合同的避税方案
9.11 会计核算中的房产税避税方案
9.12 大宗房产交易的避税方案
第1O章 其他小税种最佳避税方案设计
10.1 资源税的避税方案
10.2 印花税避税方案
10.3 车辆购置税的避税方案
10.4 车船使用税的避税方案
10.5 城市维护建设税避税方案
10.6 城镇土地使用税的避税方案
企业避税最佳设计方案
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