纳税人权利之保护

目录：

第一章纳税者权利之维护者 1

壹 税捐之渊源及重要性 2

贰 纳税者宪法与税捐公平 2

叁 纳税者权利保护之实践 3

一、“纳税”公平之实践 4

二、税捐行政与税捐公平 5

三、税捐复查限制违背税捐正义 7

四、税捐处罚与过度禁止 9

肆 结论 11

第二章解释函令对纳税者之影响 1 2

壹 前言 13

贰 声请解释之背景与目的 15

一、事实经过 15

二、声请理由与目的 15

叁 释字第287号解释 17

一、阐明释示之意义及法律性质 17

二、阐明释示之生效日期 17

三、释示前后见解不一致之解决方式 1 7

四、宣告(1986)台财税字第7530447号

.函说明四与“宪法”无抵触 1 8

五、适用违法之释示，属[税捐稽征法》

第28条之退税事由 18

肆 评析 18

一、声请书 18

二、“财政部”解释函令 20

三、行政法院判决 25

四、本号解释 26

伍 结论 27

第三章 实质课税原则对纳税者之影响 29

壹 前言 30

贰 声请“释宪”之背景与目的 32

一、事实经过 32

二、声请“释宪”之目的与理由 32

叁 释字第420号解释之意旨 35

一、[奖励投资条例》之立法意旨 35

二、公司营业之事实 35

三、税法之解释原则 36

四、实质课税与税捐公平 36

肆本案评析 37

一、联席会议决议作为“释宪”标的 37

二、法律适用之争议 37

三、税法之解释 39

四、经济观察法 44

五、税捐规避 47

六、法规命令与依法行政、信赖保护原则 50

伍 结论 51

第四章纳税者之信赖保护 53

壹 事实与两造之争执 54

贰 行政法院判决理由 55

叁 评论 59

一、案例背景与税捐救济机关态度之省思 59

二、本案之争议问题 62

三、税捐优惠之“宪法”依据及信赖基础 67

四、信赖保护、税捐规划与纳税者权利保障 80

五、解释函令之“宪法”地位、性质之界定、其

效力之争执 98

六、本案后大法官关于“信赖保护”解释

之发展 111

肆 结论 119

第五章税捐之扣缴与赔缴 121

壹 序言 122

贰 扣缴义务人之处罚 123

一、法律规定及处罚列表 123

二、扣缴义务人之认定 125

叁 决定“免税”之责任归属 126

一、“免税”决定与责任归属原则 126

二、中山科学研究院案之“免税”决定过程 127

三、处罚对象之疑义 131

肆“财政部”台财税第32574号函对

本案适用之检讨 133

一、解释函令对人民权益之影响 133

二、“财政部”台财税第32574号函

直接适用本案之限制 1 34

伍 结论 138

第六章税捐之补征与罚锾 1 39

壹 问题提出 139

贰 地价税之补征 140

一、税捐优惠之限制 140

二、地价税之课征 141

叁 罚锾之裁处 142

一、处罚之依据 142

二、处罚对象之争执 143

肆 结论 145

第七章税捐之征收与清查 146

案例一征收期间之起算 146

壹 案例之争执焦点 147

一、案例 147

二、争执焦点 147

贰 实务见解 147

一、展延限缴之起算 147

二、维护纳税义务人之权益 148

叁 检讨 148

一、税捐法定主义之要求 148

二、法定缴纳期间 149

肆 结论 150

案例二税捐之清查与优惠之变动 151

壹 案例 151

贰特别税率之法律依据及限制 151

叁 申报与清查 152

肆 税捐优惠与解释函令 153

一、依法适用特别税率系减税权利 153

二、解释函令之限制 154

伍 结论 154

第八章税捐之逃漏 156

壹 问题意识 157

贰 判决分析 158

一、构成要件 158

二、量刑之标准——逃税金额之多寡 166

三、检讨 167

叁 《税捐稽征法》第41条之立法 168

一、立法过程 168

二、立法理由 170

肆 《税捐稽征法》第41条立法与

判决之比较 171

一、保护法益 171

二、主观构成要件 173

伍 逃漏税捐之秩序罚与刑罚 174

一、行为罚与漏税罚之并罚 175

二、漏税罚与逃漏税捐罪之并罚 175

陆 结论 176

参考文献 178

总计184页