Research on tax planning from the angle of contract view

　　 税收与契约之间有着深厚的历史渊源，税收与契约又是一种共生互动的 　　关系。税收是经济活动中强制性插入的“楔子”，对交易起着一定的阻碍作 　　用，犹如经济交易中的“摩擦力”，不可避免地影响着社会经济资源的配置 　　效率和交易各方的利益。具体来讲，税收会造成生产要素税前报酬率与税后 　　报酬率的显著差异。契约是规制人类交易活动的最基本工具和手段，并最终 　　体现着一种经济关系，也最终与税收纠缠在一起。契约在税收领域的植入产 　　生了“税收契约”。本书立足于税收契约，把税收契约界定为“法定税收契 　　约”与“相关者交易税收契约”两大类，并选择“契约观”视角通过税收契 　　约研究税收筹划及其相关方面，本书的基本框架如下图所示。 　　 本书以税收筹划的契约特征分析为切人点，把税收筹划视为由多方产权 　　关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种社会经济行为。税收筹划发扬 　　契约精神，不仅可以通过契约安排节约交易费用，而且还能够利用契约形式 　　变换和契约关系调整实现筹划节税的最终目标。基于这种认识，本书沿着经 　　济分析、法律及伦理分析两条线索对税收筹划展开基础性分析：(1)揭示信 　　息不对称、产权关系对税收筹划的影响，并创造性地设计诱导税收筹划行为 　　的公司治理模式；(2)税收筹划也受到法律和伦理的束缚，法律规制和伦理 　　约束的融合为税收筹划指明了发展方向和价值之所在。 　　 本书在基础性分析之后，进一步研究税收筹划与财务契约之间的关系， 　　这一研究基于税收与财务会计有着天然的联系的前提。税收筹划离不开会计 　　规则和税收制度，税收筹划随着会计规则的变化及税收制度的变迁而不断发 　　展变化。财务契约角度的分析侧重于三大财务政策与税收筹划之间关系的分 　　析，即融资政策、投资政策和股利政策与税收筹划之间有着密切的联系，这 　　里重点探索了税收筹划在财务政策中的运用。 　　 本书最后部分重点分析两类税收契约与税收筹划的契约安排和激励问题 　　，这是本书的核心内容和深层问题，主要包括以下两个方面：一是政府与纳 　　税人之间的“法定税收契约”约束下的税收筹划创新及契约安排问题；二是 　　“相关者交易税收契约”约束下的利益均衡及契约安排问题，并创造性地构 　　建基于利益相关者的税收筹划战略模型，这一模型其实是为企业构建一种依 　　赖税收契约关系的税收筹划战略分析框架，以寻找在税制约束和利益均衡双 　　重约束下的最佳税收筹划模式。